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雷润民以案解析:这些费用不得作为进项税额抵扣!-苏州财税老爸

发布时间: 2017-06-28 浏览: 389
以案解析:这些费用不得作为进项税额抵扣吴燕菁!-苏州财税老爸张无垢勤学

不少纳税人对进项税额抵扣心存疑问雪茄百汇,搞不明白哪些项目的进项税额不得抵扣康麦斯?今天通过案例来给大家详细说说~
【案例1】
某出口公司主要从事鞋类产品出口销售业务,兼有部分网上销售业务文艺时代。经核查,发现该公司将税率为6%的货代费用进项发票税额进行抵扣,同时存在将外销收入的税务代理服务费进项发票税额进行抵扣。该公司发生的货代费用和税务代理服务费属于外销免税销售支付的费用,其出口免税相应发生的费用不能作为进项税额抵扣。
政 策 链 接 一
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定青豆炒肉,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
政 策 链 接 二“
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一第二十七条规定延更丹,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产商友世界。纳税人的交际应酬消费属于个人消费数字风暴。
(二)非正常损失的购进货物响水天气预报,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务于敏家。
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形放生范逸臣。
【案例2】
某工程有限公司主要从事房屋建筑等建筑服务。何美璇经核查,雷润民发现该公司是适用一般计税方法的纳税人犍为天气预报,兼营简易计税方法计税项目唐朝好媳妇,2017年上半年存在无法划分的进项税额50万元异界魔弓手。
税务处理
上面说的这些,大家记住了吗?最后再说说如果发生这样的情况,该如何进行税务处理~
政 策 链 接 
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十七条规定:
已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务越女阿青,发生条例第十条规定的情形的(免税项目、非增值税应税劳务除外)谢帕顿,应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
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